Un lien est un lien entre deux ou plusieurs entités. En droit fiscal, c’est une relation entre une autorité taxatrice, comme un état et une entreprise. Un lien doit exister avant qu’une autorité fiscale puisse imposer une taxe à l’entreprise, et il faut qu’il y ait un lien substantiel entre l’administration et l’entreprise.
Le concept de nexus est devenu un problème compliqué avec l’avènement des entreprises de vente en ligne qui desservent de nombreux États et pays.
Qu’est-ce qu’un lien fiscal?,
le terme » nexus » est utilisé en droit fiscal pour décrire une situation dans laquelle une entreprise a une présence fiscale dans un état particulier. Un lien est essentiellement un lien entre l’autorité fiscale et une entité qui doit percevoir ou payer la taxe.
Deux clauses des états-UNIS, La Constitution est à l’origine d’un lien fiscal:
- la clause de procédure régulière, qui nécessite une connexion
- la clause de commerce, qui « nécessite une présence substantielle »
Tout ce qui concerne un lien a à voir avec la « présence », mais cette présence peut être définie différemment pour différents types de taxes et même dans le cadre de la taxe de vente. Cela signifie historiquement qu’une entreprise est physiquement dans cet état sous une forme ou une autre, par exemple en possédant et en entretenant des biens là-bas ou en employant des travailleurs dans la juridiction.,
avoir un lien peut également décrire le montant et le degré d’activité commerciale qui doivent être présents avant qu’un État puisse imposer les revenus ou les ventes d’une entité dans sa juridiction. L’entité contribuable doit payer et percevoir les taxes de vente dans cet état si elle a un lien là-bas, et elle doit payer l’impôt sur le revenu sur les revenus générés là-bas.
fonctionnement d’un lien fiscal
bien que la définition de lien puisse varier selon la juridiction, elle exige généralement qu’une entreprise s’engage à un certain type d’action dans la juridiction., Les Widgets de Joe pourraient être considérés comme ayant un lien dans le Nebraska si Joe y maintient un bureau, s’il y emploie des travailleurs ou s’il y stocke même ses widgets dans un entrepôt.
cela nécessite que Joe établisse le taux de taxe de vente du Nebraska et le collecte auprès de tout Nebraskan qui achète un ou plusieurs de ses widgets. Il devrait très probablement également payer de l’impôt sur le revenu à cet état.
types de Nexus fiscaux
Nexus peut être déterminé différemment aux fins de l’impôt sur le revenu et de la taxe de vente.,
Nexus aux fins de l’impôt sur le revenu
Nexus est généralement créé aux fins de l’impôt sur le revenu si une entité tire un revenu de sources à l’intérieur de l’État, y possède ou loue des biens, y a des employés qui exercent des activités qui dépassent la « simple sollicitation »,
Nexus aux fins de la taxe de Vente
Nexus est déterminé de manière plus souple aux fins de la taxe de vente. Une entreprise peut avoir un lien de taxe de vente dans un État car:
- Elle a un emplacement physique dans l’état.,
- Il a des employés résidents travaillant dans l’état.
- Il possède des biens, y compris des biens incorporels, dans l’état.
- Il a des employés qui y sollicitent régulièrement des affaires, tels que des vendeurs.
exigences pour un lien dans les Transactions en ligne
un lien aux fins de la taxe de vente a toujours exigé qu’une entreprise ait une présence physique dans cet état, mais l’avènement d’internet a conduit les États à examiner de plus près les entreprises en ligne et leur non-paiement,
de nombreuses entreprises en ligne ne percevaient pas de taxes de vente sur les ventes en ligne, et les États estimaient qu’ils avaient le droit de recevoir ces revenus.
La Cour suprême a finalement statué sur la question du lien En ligne dans L’affaire S. Dakota C. Wayfair en juin 2018, déclarant que les anciennes façons de déterminer le lien fiscal étaient artificielles et anachroniques. La Cour a indiqué que les États ont le droit d’exiger des vendeurs en ligne qu’ils facturent et perçoivent la taxe de vente auprès de tous les acheteurs en ligne, et pas seulement de ceux qui se trouvent physiquement dans cet état.,
Les différents états qui facturaient les taxes de vente se sont démenés pour mettre en place des règlements et des procédures qui permettraient la perception de la taxe de vente pour les ventes en ligne. Pour éviter de nuire aux petits vendeurs, de nombreux États ont fixé un nombre minimum de transactions ou des montants annuels de ventes en dessous desquels aucune taxe de vente n’est facturée pour les transactions en ligne.,
Si votre entreprise répond aux exigences d’avoir un lien fiscal dans plusieurs états, vous devez collecter, déclarer et payer les taxes de vente sur les produits et services applicables dans chaque état, et payer l’impôt sur le revenu de l’état sur tout revenu généré dans cet état.
Types de Nexus dans les ventes en ligne
Les États ont trouvé plusieurs façons de déterminer un lien pour les transactions en ligne.
- Un clic-nexus est une connexion directe entre l’acheteur et le vendeur., Cela peut se produire lorsqu’une entreprise au sein de l’état reçoit une commission pour renvoyer des ventes à un vendeur hors de l’état, par exemple via un lien sur un site web.
- Un lien affilié implique de filiales qui sont des entreprises indépendantes qui vendent par l’intermédiaire d’autres entreprises. Le programme Amazon Affiliates en est un bon exemple. Un affilié n’est pas un employé ou même un entrepreneur indépendant, mais est activement associé à une entreprise, et les États ont utilisé cette connexion pour capturer les taxes de vente. Ce type de nexus exige souvent qu’une commission pour les références soit payée par l’affilié.,
- un lien économique est le moyen le plus simple de déterminer un lien de taxe de vente. C’est essentiellement juste des ventes. Une entreprise peut avoir un lien économique dans un état si elle vend au-dessus d’un montant ou d’un seuil spécifique. Idaho a établi $100,000 en ventes annuelles comme le minimum pour établir un lien de taxe de vente.
principaux points à retenir
- Les entreprises doivent avoir un lien dans un état avant d’être obligées de payer l’impôt sur le revenu ou d’y percevoir des taxes de vente.
- Nexus signifie que l’entreprise a une présence active dans la compétence fiscale.,
- Le concept clair d’un nexus est devenu boueux et confus lorsque les entreprises ont commencé à se livrer à la vente en ligne.
- La Cour suprême a finalement clarifié et défini la question d’un lien internet dans sa décision S. Dakota vs. Wayfair en 2018.,