un nexo es una relación o conexión entre dos o más entidades. En el derecho tributario, es una relación entre una autoridad tributaria, como un estado, y una empresa. Debe existir un nexo antes de que una autoridad tributaria pueda imponer un impuesto a la empresa, y requiere que haya un vínculo sustancial entre la jurisdicción y la empresa.
el concepto de un nexo se ha convertido en un problema complicado con la llegada de los negocios de ventas en línea que sirven a numerosos estados y países.
¿Qué es un nexo Fiscal?,
el término «nexo» se utiliza en el derecho fiscal para describir una situación en la que una empresa tiene una presencia fiscal en un estado en particular. Un nexo es básicamente una conexión entre la autoridad tributaria y una entidad que debe recaudar o pagar el impuesto.
Dos cláusulas de los estados UNIDOS, La Constitución forma el origen de un nexo fiscal:
- La cláusula de debido proceso, que requiere una conexión
- la cláusula de comercio, que «requiere presencia sustancial»
Todo sobre un nexo tiene que ver con «presencia», pero esa presencia se puede definir de manera diferente para diferentes tipos de impuestos e incluso dentro del marco del impuesto sobre las ventas. Históricamente, significa que una empresa está físicamente en ese estado de una forma u otra, como por ejemplo al poseer y mantener la propiedad allí o al emplear a trabajadores en la jurisdicción.,
tener un nexo también puede describir la cantidad y el grado de actividad comercial que debe estar presente antes de que un estado pueda gravar los ingresos o las ventas de una entidad dentro de su jurisdicción. La entidad contribuyente debe pagar y recaudar impuestos sobre las ventas en ese estado si tiene un nexo allí, y debe pagar el impuesto sobre la renta sobre los ingresos generados allí.
cómo funciona un nexo Fiscal
aunque la definición de NEXO puede variar según la jurisdicción, generalmente requiere que una empresa se comprometa a un cierto tipo de acción en la jurisdicción., Se podría considerar que los Widgets de Joe tienen un nexo en Nebraska si Joe mantiene una oficina allí, si emplea trabajadores allí, o si incluso almacena sus widgets en un almacén allí.
esto requiere que Joe establezca la tasa de impuesto a las ventas de Nebraska y la recoja de cualquier Nebraska que compre uno o más de sus widgets. Lo más probable es que también tenga que pagar impuestos sobre la renta a ese estado.
los tipos de Nexos fiscales
los nexos se pueden determinar de manera diferente para los impuestos sobre la renta y para los impuestos sobre las ventas.,
Nexus para Propósitos de declaración de Impuestos
Nexus se crea normalmente para propósitos de declaración de impuestos, si una entidad que se deriva de los ingresos de fuentes dentro del estado, posee o arrienda propiedades, tiene empleados que participan en actividades que excedan de la mera solicitud», o ha de bienes de capital o propiedad que se encuentra allí.
Nexus a efectos del Impuesto sobre las ventas
Nexus se determina más libremente a efectos del impuesto sobre las ventas. Una empresa puede tener nexus de impuestos sobre las ventas en un estado porque:
- Tiene una ubicación física en el estado.,
- Tiene empleados residentes que trabajan en el estado.
- Tiene propiedad, incluyendo propiedad intangible, dentro del estado.
- Tiene empleados que regularmente solicitan negocios allí, como vendedores.
requisitos para un nexo en las transacciones en línea
un nexo a efectos del impuesto sobre las ventas ha requerido históricamente que una empresa tenga una presencia física en ese estado, pero la llegada de internet ha llevado a los Estados a considerar más de cerca las empresas en línea y su falta de pago de impuestos sobre las ventas.,
muchas empresas en línea no estaban recaudando impuestos sobre las ventas de las ventas en línea, y los Estados sintieron que tenían derecho a recibir estos ingresos.
el Tribunal Supremo finalmente se pronunció sobre la cuestión del Nexo en línea en el caso de S. Dakota V.Wayfair en junio de 2018, afirmando que las formas más antiguas de determinar el nexo fiscal eran artificiales y anacrónicas. El Tribunal indicó que los Estados tenían derecho a exigir a los vendedores en línea que cobraran y cobraran el impuesto sobre las ventas a todos los compradores en línea, no sólo a los que se encontraran físicamente en ese estado.,
los diversos estados que cobraban impuestos sobre las ventas se apresuraron a establecer regulaciones y procedimientos que permitieran la recaudación de impuestos sobre las ventas en línea. Para evitar perjudicar a los vendedores más pequeños, muchos estados han establecido un número mínimo de transacciones o cantidades anuales de ventas por debajo del cual no se cobra ningún impuesto sobre las ventas para las transacciones en línea.,
si su empresa cumple con los requisitos para tener un nexo impositivo en varios estados, debe recaudar, informar y pagar impuestos sobre las ventas sobre los productos y Servicios aplicables en cada estado, y pagar impuestos estatales sobre los ingresos generados dentro de ese estado.
Tipos de Nexos en la Venta Online
los Estados disponen de varias formas de determinar un nexo para las transacciones en línea.
- Un click-through nexus es una conexión directa entre el comprador y el vendedor., Esto puede ocurrir cuando un negocio dentro del estado recibe una comisión por referir las ventas a un vendedor fuera del Estado, por ejemplo, a través de un enlace en un sitio web.
- Un affiliate nexus involucra afiliados que son Negocios independientes que venden a través de otros negocios. El programa de Afiliados de Amazon es un buen ejemplo. Un afiliado no es un empleado o incluso un contratista independiente, pero está activamente asociado con un negocio, y los estados han estado utilizando esta conexión para capturar los impuestos sobre las ventas. Este tipo de nexus a menudo requiere que el afiliado pague una comisión por las referencias.,
- un nexo económico es la forma más sencilla de determinar un nexo del impuesto sobre las ventas. Básicamente son ventas. Una empresa puede tener un nexo económico en un estado si vende más de una cantidad o umbral específico. Idaho ha establecido sales 100,000 en ventas anuales como el mínimo para establecer un nexo de impuestos sobre las ventas.
puntos clave
- Las empresas deben tener un nexo en un estado antes de estar obligadas a pagar el impuesto sobre la renta o cobrar los impuestos sobre las ventas allí.
- Nexus significa efectivamente que la empresa tiene una presencia activa en la jurisdicción fiscal.,
- El concepto claro de un nexo se volvió fangoso y confuso cuando las empresas comenzaron a participar en ventas en línea.
- La Corte Suprema finalmente aclaró y definió el tema de un nexo de internet en su decisión S. Dakota vs. Wayfair en 2018.,